В последние годы налоговики отказались от тотального контроля налогоплательщиков, а для отбора «жертвы» для проведения выездного контроля используют принятые ими критерии риска совершения налогового правонарушения.

Налогоплательщик, соответствующий таким критериям, с большой долей вероятности будет включен в план выездных налоговых проверок.

Вот как выглядят 11 признаков неблагонадежности компании в глазах налогового инспектора:

1)     Фактическая налоговая нагрузка налогоплательщика ниже среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности);

2)     Рентабельность налогоплательщика ниже среднеотраслевой;

3)     Доля вычетов по НДС от суммы начисленного с налоговой базы налога равна либо превышает 89% за период 12 месяцев;

4)     Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов;

5)     Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации;

6)     Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы;

7)     Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год;

8)     Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками («цепочки контрагентов») без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели);

9) Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности, и (или) непредставление налоговому органу запрашиваемых документов, и (или) наличие информации об их уничтожении, порче и т.п.;

10) Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения («миграция» между налоговыми органами);

11) Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

Итак, анализ деятельности налогоплательщика начинается с расчета (определения) налоговой нагрузки и рентабельности.

Налоговая нагрузка — величина, которая показывает уровень налогового бремени налогоплательщика. Налоговая нагрузка выражается относительной величиной, в числителе которой сумма начисленных налогов за налоговый период, а в знаменателе доходы (выручка) без учета НДС и акцизов.

В расчет налоговой нагрузки ИФНС не включает суммы взносов в фонды обязательного государственного страхования (налог на оплату труда). Взносы в фонды обязательного государственного страхования не учитываются, по всей видимости в связи с тем, что формально взносы в ФОС к налогам не относятся.

Рентабельность проданных товаров, (продукции, работ, услуг) — соотношение между величиной сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от продажи товаров (продукции, работ, услуг) и себестоимостью проданных товаров (продукции, работ, услуг) с учетом коммерческих и управленческих расходов. В том случае, если получен убыток от продажи товаров (продукции, работ, услуг), имеет место убыточность.

ФНС России ежегодно рассчитывает и публикует укрупненные данные по налоговой нагрузке и рентабельности, а также по доле налоговых вычетов НДС по России в целом и по регионам (форма 1-НДС).

Актуализированные значения среднеотраслевых показателей, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиков, можно посмотреть на сайте ФНС России по следующим ссылкам:

— Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности

— Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг и рентабельность активов организаций по видам экономической деятельности

Рассмотрим, как это работает, на примерах:

Выручка ООО «Альфа», занимающегося строительством, составила за год 2013 год составила 236 тыс. руб., в том числе НДС 36 тыс. руб. Себестоимость выполненных работ ООО «Альфа» составила за 2013 год – 180 тыс. рублей. Совокупные налоговые платежи за год составили – 18 тыс. рублей.

Налоговая нагрузка   9% (18тыс.: 200тыс. * 100).

В соответствии с данными опубликованными на официальном сайте ИФНС налоговая нагрузка в строительстве за 2013 год составила 12%, и значение в 9% является довольно рискованным.

Рентабельность   11 % (200 тыс-180 тыс. руб.): 180 тыс. * 100).

Среднее значение рентабельности в строительстве по данным ИФНС за 2013 год составило 4,8%, и показатель в 11%, при отсутствии прочих «подозрительных» факторов, в какой-то мере может обезопасить от проведения выездной налоговой проверки.

Как объяснить низкую налоговую нагрузку и рентабельность?

Так как низкая налоговая нагрузка, по оценке специалистов ФНС, является одним из признаков неблагонадежности, налогоплательщик должен быть готов объяснить причины полученных результатов налоговым инспекторам.

Например, низкая налоговая нагрузка может объясняться:

— неправильной квалификацией вида экономической деятельности

В данных ФНС РФ налоговая нагрузка определяется по видам экономической деятельности. Но эти виды представлены в укрупненном разрезе и многие виды деятельности невозможно точно отнести к соответствующим видам, указанным ФНС РФ.

— финансово-экономической ситуацией налогоплательщика

Понятно, что одни компании более успешны, чем другие. Соответственно, причиной низкой налоговой нагрузки может быть низкая рентабельность бизнеса. В этом случае, обоснованием низкой налоговой нагрузкой могут быть: снижение объемов реализации (в сравнении с прошлыми годами); повышение закупочных цен на сырье; повышение уровня заработных плат и т.д.

Систематическое проведение оценки рисков по результатам финансово-хозяйственной деятельности позволит руководителям и собственникам бизнеса своевременно оценить налоговые риски и избежать нежелательного общения с налоговыми органами.

На практике руководитель редко ведет бухгалтерский учет лично. Обычно эти функции выполняет бухгалтерия или бухгалтер. Привлечь бухгалтера (без руководителя) к ответственности суд может, если бухгалтер действовал в целях личного обогащения.
Как показывает практика:

• в 80% случаях к ответственности привлекается только Директор;
• в 10-15 % случаев к ответственности привлекается Директор и Главный Бухгалтер;
• и только в 5 % случаев отвечает один Главный Бухгалтер.

При привлечении к административной или уголовной ответственности руководителя компании, доводы о том, что директор не имеет профессионального экономического образования, — не принимаются.

Административная ответственность должностных лиц  

№	Нарушение	Основание	Размер (сумма) штрафа
1	Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица	14.1 КоАП	От 500 до 2 000
2	Неприменение контрольно-кассовой техники, применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением установленного законодательством Российской Федерации порядка	14.5 КоАП	От 3 000 до 4 000
3	Получение кредита либо льготных условий кредитования путем представления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о своем хозяйственном положении, либо финансовом состоянии	14.10 КоАП	От 2 000 до 3 000
4	Нарушение законодательства о труде и об охране труда	5.27 КоАП	от 1 000 до 5 000 — или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток;
5	Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций,	15.1 КоАП	От 4 000 до 5 000
6	Нарушение срока поставки на учет в налоговом органе	15.3 КоАП	От 500 до 1 000 руб.
7	За деятельность без постановки на учет в налоговом органе	15.3 КоАП	От 2 000 до 3 000 руб.
8	Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке	15.4 КоАП	От 1 000 до 2 000 руб.
9	Непредставление налоговой декларации	15.5 КоАП	От 300 до 500 руб.
10	Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля	15.6 КоАП	От 300 до 500 руб.
11	Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения	15.11 КоАП	От 2 000 до 3 000 руб.

 

Наиболее распространенные составы преступлений, субъектами которых могут быть руководители организаций:

• незаконное предпринимательство, что означает осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или с нарушением правил регистрации, представление в регистрирующий орган документов, содержащих заведомо ложные сведения, а также осуществление предпринимательской деятельности без лицензии (ст. 171 УК РФ). Наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода, осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо арестом на срок до шести месяцев.

• незаконное получение кредита (с помощью предоставления кредитной организации заведомо ложных сведений о своем финансовом положении) (ст. 176  УК РФ).Наказывается штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до пяти лет.
•  злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности ( ст.177 УК РФ) наказывается штрафом в размере до двухсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет.
•  уклонение от уплаты налогов и сборов, неисполнение обязанностей налогового агента, а также сокрытие имущества, за счет которого должно производиться взыскание налогов (ст.ст. 199, 199.1, 199.2 УК РФ).  Уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ) может происходить путем непредставления налоговой отчетности либо включения в нее заведомо ложных сведений. Крупным размером в целях данной статьи является сумма налогов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей. Наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Ответственность юридических лиц

№	Нарушение	Основание	Размер (сумма) штрафа
1	Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций	14.1 КоАП	От 40 000 до 50 000
2	Неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники, применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением установленного законодательством Российской Федерации порядка	14.5 КоАП	От 30 000 до 40 000
3	Получение кредита либо льготных условий кредитования путем представления банку или иному кредитору заведомо ложных сведений о своем хозяйственном положении, либо финансовом состоянии	14.10 КоАП	От 20 000 до 30 000
4	Нарушение законодательства о труде и об охране труда —	5.27 КоАП	От 30 000 до 50 000 или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.
5	Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций,	15.1 КоАП	От 40 000 до 50 000
6	Нарушение срока поставки на учет в налоговом органе	116 НК	10 тыс. руб.
7	Ведение деятельности без постановки на учет	116 НК	10% от доходов за период деятельности без постановки на учет, но не менее 40 тыс. руб.
8	Непредставление налоговой декларации в срок по месту учета	119 НК	В размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. руб.
9	Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронной форме	119.1 НК	200 руб.
10	Грубое нарушение правил учета доходов и расходов, определения объектов налогообложения Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.	120 НК	— 10 тыс. руб. — те же деяния если совершены в течение более одного периода (30 тыс. руб.) — те же деяния, если они повлекли к занижению налоговой базы (20% от неуплаченной суммы налога, но не менее 40 тыс. руб.)
11	Неуплата или неполная уплата сумм налога	122 НК	— 20% от неуплаченной суммы налога (сбора), если занижена налоговая база или занижен налог; — 40% от неуплаченной суммы налога (сбора), если умышленно совершено деяние.
12	Неправомерное неудержание и неперечисление (неполное удержание и перечисление).	123 НК	20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению.
13	Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест.	125 НК	30 тыс. руб.
14	Непредставление налоговому органу сведений, которые необходимы для осуществления налогового контроля	126 НК	200 руб. за каждый непредставленный документ
15	Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от представления таких документов либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями	126 НК	— 10 тыс. руб.
16	Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений налоговому органу	129.1 НК	— 5 тыс. руб. — 20 тыс. руб., если деяния совершены повторно в течение календарного года.
17	Ответственность за несвоевременную сдачу отчетности

Основное преимущество сервиса «1С:БухОбслуживание» для клиента – упорядочение взаимоотношений с бухгалтером-аутсорсером. Задачи бухгалтерского учета строго привязаны к срокам отчетности и потребностям бизнеса клиента.

В рамках сервиса «1С: Бухобслуживание» клиенту открываются широкие возможности с использованием личного кабинета.

Личный кабинет – это инструмент управления деятельностью бухгалтера-аутсорсера, обмена документами, отслеживания подключенных услуг и важных дат. С его помощью можно поставить определенные  задачи бухгалтеру через личный кабинет на сайте: www.1cbo.ru, либо непосредственно через программу 1С.

Все сообщения и поручения клиента автоматически переносятся в «облачный» сервис бухгалтера, и он сразу же может приступить к их исполнению. В личный кабинет клиенту поступают уведомления о суммах налогов, журналах хозяйственных операций.

Личный кабинет содержит календарь взаимодействий – возможность просмотра всех согласованных событий на ближайшие 15 дней в виде календаря.

Общение происходит через чат, который содержит:

• поручения клиента, которые бухгалтер фиксирует через личный кабинет в свободной форме;
• ответы бухгалтера;
• отметки о входящих звонках, письмах, визитах клиента (бухгалтер проставляет отметки не обо всех контактах с клиентом, а только о тех, которые влекут за собой генерацию уведомлений или подключение услуг);
• фиксацию платных услуг по итогу общения (если клиент и бухгалтер-аутсорсер договариваются о подключении/отключении платной услуги, отметка об этом появляется в чате);
• уведомления (как только уведомление сгенерировано, оно появляется в чате клиента. Это может быть уведомление о приеме документов в обработку, уведомление об ошибках, недостаточности данных, уведомление о дате обмена данными. Возможны уведомления информационные, с подтверждением прочтения, с просмотром файла, требующие согласования).

Со стороны клиента может быть одно или более контактных лиц, имеющих доступ к личному кабинету. Их права на просмотр и использование функций кабинета настраиваются по согласованию с руководителем организации. При этом одно и то же контактное лицо может быть привязано к нескольким договорам (компаниям).

Таким образом, благодаря этому сервису ни одна задача для внештатного бухгалтера не останется «за бортом», о ней специалист просто не сможет «забыть» или проигнорировать ее. Ну, а чтобы внедрить этот сервис на своем предприятии, достаточно связаться с экспертами нашей компании по телефону +7 (383) 223-30-07.